企业所得税审计的改革与完善是当前我国理论界关注的一个重要理论课题。改革开放以来，随着社会经济体制的改革和不断完善，我国初步构建了以流转税为主体、所得税为补充的税制结构。这种税制结构对转型期的中国经济发展起到了积极的推动作用。但是，由于特殊的历史背景的影响，审计法律制度在立法规范、内容体系、征管制度、税务会计规范处理等方面都存在着重大缺陷，特别是随着我国加入**贸易组织，我国的税务会计制度也出现了一些问题。与**所得税制及其相应的金融协会。会计制度和准则的变化，使企业所得税审计制度的改革和完善显得越来越迫切。

应纳税所得额核实确认审计

企业应纳税所得额，是指企业在每一纳税期间的收入总额，扣除该收入所孵化的项目的资本、支出、亏损和其他可允许扣除的金额后的余额。企业所得税与应纳税所得额相对应的审计，应当从以下四个方面进行：

企业总收入是指纳税人每一纳税年度的收入之和，包括计划收入、财产转让收入、债权资金利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。检查收入总额的真实性，主要是对有关会计凭证进行讨论和审核，看是否有遗漏、少记、错记的情况。销售产品取得的收入，应当在不记“销售产品收入”科目的情况下，检查是否长期登记；废弃物、展品、样品、账外资料是否不记为“小金库”。R加工；易货商品是否不计入收入；是否有销售材料的技术。可转让、固体资产租赁、包装租赁、运输等非工业性劳务收入，不计入“其他业务收入”科目。

产品资本和使用是指企业在一定时期内孵化出来的淹没和支付。产品资本包括直接材料、直接人力、燃料和动力以及制造成本。成本主要是指期间成本，包括管理成本、财务成本和销售成本。产品资本和使用是会计核算的紧张内容，也是所得税会计审计。

这取决于企业采购物资的会计核算是否准确；在建工程、福利部门等非生产单位使用的物资是否挤占生产资金；是否有***性台账。发生的内部盈亏；库存物资是否存在任意降价或变相降价处理；低值易耗品是否存在任意变动。摊销要点及生产资金人为调节情况；是否将低值易耗品和包装物的废渣作为非会计资料，变成“小金库”标志等。

检查是否存在人力资源超规模发放；建设项目中是否有施工人员和医务人员人为记入“生产资金”或“管理费用”账户；是否存在非生产人员福利费。“生产资金”的情况；是否有空名单的员工，虚报出勤率，加班计算，造假。对于形式和奖金补贴形式、虚报奖金补贴情况等。

三是对期间使用情况的考察。

这取决于企业是否使用了***和预支取的调解资金；是否将补偿金、违约金、罚款、公益救济等用于应停业支出的入股期间；是否将支付给电子商务招待费超标等。

产品贩运资金是企业在销售产品和商品过程中计算的产品和商品的总资金。它是影响企业筹划效果的主要关键，也是企业所得税稽查的紧张内容。对这一内容的检查，主要取决于企业的成品是否入库，是否有转移产品资金的迹象，是否存在虚报产品损失数、金额或少报产品利润的情况，是否存在虚报产品利润的情况。产品资本忽高忽低，是否存在人为的过度或不足，是否存在未实现销售和提前结转资本的情况。

在计算应纳税所得额时，应当按照规模和领域扣除下列项目：

（一）企业在生产计划中，可以根据实际孵化数量扣除向金融机构申请贷款的利息支出。

非金融机构乞讨贷款支付的利息高于同期金融机构同类贷款支付的利息的，禁止扣除。

（二）企业对职工应纳税额的人为扣除，以财政等部门确定的纳税人人为扣除额为基础。

（三）企业职工会经费、福利基金、教学经费

（三）违法规划、没收财产的罚款；

（五）自然灾害、事故损失保险赔偿部门；

（六）超越**允许的公益性和救济性，超越扣除的非公益性和救济性；

此外，还需要进行纳税调节，允许在应纳税所得额中增加未超过5年的额外损失。

二、企业所得税会计审计

企业所得税审计核算的检查，主要是对“本年度利润”、“应纳税所得额”、“所得税”和“所得税报告表”、“所得税专用缴款表”等科目的讨论和核实，以检查企业所得税审计核算是否符合规定。企业正在计算和缴纳所得税。会计核算按划界进行，有逃税、欠税迹象。具体检查情况如下：

如职工组织安排的福利费、与企业生产计划活动无关的各项费用和**税收规定禁止的其他支出等，转入“本年利润”科目借方。为消除应纳税所得额，以及是否存在企业欠缴税款等不属于所得税的款项，违反税法规定的各项税收的罚款，借记“所得税”科目，贷记“税务局”。“所得税”科目。